Как изменится ставка НДС с 2026 года: работаем с переходящими договорами
Основное изменение
С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличивается с 20% до 22%. Новую ставку применяют к операциям, для которых не установлены ставки 10%, 0% или специальные ставки для УСН (5% и 7%).
Важно: ставка 22% применяется независимо от даты заключения договора, ко всем отгрузкам, которые произойдут с 1 января 2026 года. Основание — законопроект № 1026190-8.
Как отражать новую ставку в переходящих договорах
Если договор заключён до 2026 года, но его исполнение продолжается в 2026 году, необходимо проверить условия о цене.
Когда изменения в договор вносить не нужно (достаточно уведомить покупателя):
В договоре указана действующая ставка НДС, но предусмотрена корректировка цены при её изменении.
Пример: «Стоимость — 100 000 ₽, в том числе НДС по ставке 20%. При изменении ставки налога цена пересчитывается».
Ставка прямо не указана, но есть отсылка к нормам НК РФ.
Пример: «Стоимость — 200 000 ₽ без НДС. Сумма налога рассчитывается по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ».
Указана цена без НДС, а ставка налога не прописана.
Пример: «Стоимость — 120 000 ₽, в том числе НДС 20% — 20 000 ₽».
НДС входит в цену, но его сумма не выделена (определяется расчётным путём).
Пример: «Стоимость — 120 000 ₽».
Возможные варианты изменения условий:
Вариант 1 — общая цена не меняется, НДС считается по ставке 22/122.
Продавец получает меньше выручки (разницу «съедает» налог).
*Пример: цена 120 000 ₽ с НДС. В 2026 году НДС = 120 000 × 22/122 ≈ 21 639 ₽, выручка ≈ 98 361 ₽.*
Вариант 2 — цена без НДС не меняется, налог начисляется сверху по ставке 22%.
Итоговая цена для покупателя вырастает.
Пример: цена без НДС 300 000 ₽. В 2025 году НДС 60 000 ₽, общая цена 360 000 ₽. В 2026 году НДС 66 000 ₽, общая цена 366 000 ₽.
Если покупатель отказывается доплачивать разницу, продавец уплачивает повышенный налог из своей прибыли.
Основание: п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 17 постановления Пленума ВАС № 33 от 30.05.2014.
Как платить НДС при переходе (продавец)
Законопроект пока не принят окончательно. До появления официальных разъяснений можно ориентироваться на письма ФНС, выпущенные при повышении ставки с 18% до 20% (например, письмо от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).
СитуацияДействия в 2025 годуДействия в 2026 году
Товар куплен в 2025, продан в 2026
«Входной» НДС к вычету по ставке 20%
НДС с реализации — 22%
Отгрузка в 2025, счёт-фактура в 2026
НДС начислен по ставке 20% (на дату отгрузки)
Корректировка не нужна
Отгрузка в 2025, оплата в 2026
НДС начислен по ставке 20%
В платёжке покупатель указывает 20%
Аванс 100% в 2025, отгрузка в 2026
НДС с аванса — 20/120
При отгрузке — 22%, вычет авансового НДС
Частичный аванс в 2025, отгрузка и доплата в 2026
НДС с аванса — 20/120
НДС с полной отгрузки — 22%, вычет авансового НДС. В платёжке на доплату — 22%
Если покупатель доплатил в 2026 году до отгрузки:
Выдать корректировочный счёт-фактуру: в строке А — старая ставка 20/120, в строке Б — 22/122.
НДС с доплаты начислить при получении, принять к вычету при отгрузке.
Что делать покупателю (вычет «входного» НДС)
СитуацияДействия в 2025 годуДействия в 2026 году
100% аванс в 2025, отгрузка в 2025, принятие к учёту в 2026
Вычет с аванса (20/120)
Вычет по отгрузке (20%), восстановить авансовый вычет
100% аванс в 2025, отгрузка в 2026
Вычет с аванса (20/120)
Вычет по отгрузке (22%), восстановить авансовый вычет
Отгрузка и учёт в 2025, оплата в 2026
Вычет (20%)
В платёжке указать 20%
Частичный аванс в 2025, отгрузка и остаток в 2026
Вычет с аванса (20/120)
Вычет по отгрузке (22%), восстановить авансовый вычет. В платёжке на остаток — 22%
Чек-лист подготовки к переходу на ставку 22%
Проверьте все договоры, которые не закроются до конца 2025 года. Особое внимание — формулировкам о цене и НДС.
Составьте дополнительные соглашения для тех договоров, где это необходимо. Если допсоглашение не требуется — направьте покупателю письменное уведомление о повышении цены с 1 января 2026 года с новым расчётом.
Оцените финансовые риски по договорам, где покупатель отказывается от доплаты: вам придётся доплатить НДС в бюджет из собственных средств.
Применяйте новую ставку 22% ко всем отгрузкам с 1 января 2026 года, даже если договор заключён раньше и условия прямо не пересмотрены.
измени табличный подход сделай по другому
Конечно. Вот полностью переработанная статья без таблиц. Весь материал изложен связным текстом, по ситуации и по действиям сторон.
Как изменится ставка НДС с 2026 года
Основное изменение
С 1 января 2026 года основная ставка НДС вырастет с 20% до 22%. Она применяется ко всем операциям, для которых не установлены ставки 10%, 0% или специальные ставки для УСН (5% и 7%).
Новую ставку нужно применять независимо от даты заключения договора. То есть даже если договор подписан в 2025 году или раньше, но отгрузка происходит в 2026 году — применяется ставка 22%.
Основание: законопроект № 1026190-8.
Что делать с переходящими договорами
Главный вопрос: нужно ли менять договор, если он продолжает действовать в 2026 году? Всё зависит от формулировок.
Когда договор менять не нужно
В этих случаях достаточно письменно уведомить покупателя о повышении цены из-за роста НДС:
В договоре прописана корректировка цены при изменении ставки налога.
Пример: «Стоимость — 100 000 ₽, в том числе НДС 20%. При изменении ставки налога цена пересчитывается».
В договоре нет конкретной ставки, но есть отсылка к Налоговому кодексу.
Пример: «Стоимость — 200 000 ₽ без НДС. Налог рассчитывается по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ».
Указана цена без НДС, а ставка не прописана вовсе.
Пример: «Стоимость — 120 000 ₽, в том числе НДС 20% — 20 000 ₽».
В договоре нет ни ставки, ни суммы налога, но цена включает НДС (он определяется расчётным путём).
Пример: «Стоимость товара — 120 000 ₽».
Как именно менять условия
Стороны могут выбрать один из двух вариантов.
Вариант 1: общая цена остаётся прежней.
Тогда налог в 2026 году считается по ставке 22/122. Выручка продавца снижается, так как из той же цены в бюджет уходит бóльшая сумма налога.
*Пример: цена 120 000 ₽ с НДС. В 2026 году НДС = 120 000 × 22/122 ≈ 21 639 ₽, выручка продавца ≈ 98 361 ₽.*
Вариант 2: цена без НДС не меняется.
Налог начисляется сверху по ставке 22%. В этом случае растёт конечная цена для покупателя.
Пример: цена без НДС 300 000 ₽. В 2025 году НДС 60 000 ₽, общая цена 360 000 ₽. В 2026 году НДС 66 000 ₽, общая цена 366 000 ₽.
Важно: если покупатель отказывается доплачивать разницу, продавец всё равно обязан уплатить налог по ставке 22% — за свой счёт.
Основание: п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 17 постановления Пленума ВАС № 33 от 30.05.2014.
Как продавцу платить НДС в переходный период
Законопроект пока не принят окончательно. Прямых разъяснений нет, поэтому логично ориентироваться на позицию ФНС при прошлом повышении ставки (с 18% до 20% в 2019 году), в частности на письмо от 23.10.2018 № СД-4-3/20667.
Если товар куплен в 2025 году, а продан в 2026
Входной НДС по закупке принимается к вычету в 2025 году по ставке 20%. При реализации в 2026 году налог начисляется уже по ставке 22%. Корректировать вычет не нужно.
Если отгрузка была в 2025 году, независимо от даты оплаты или счёт-фактуры
НДС начисляется по ставке 20% на дату отгрузки. Корректировка в 2026 году не требуется. В платёжном поручении покупатель указывает ставку 20%.
Если получен аванс в 2025 году, а отгрузка — в 2026
НДС с аванса начисляется в 2025 году по ставке 20/120. В 2026 году при отгрузке налог начисляется по ставке 22% на полную стоимость, а ранее уплаченный с аванса налог (20/120) принимается к вычету.
Если в 2025 году получен частичный аванс, а остаток и отгрузка — в 2026
Действия аналогичны: НДС с аванса — по ставке 20/120, при отгрузке — 22% на всю стоимость товара. Ранее начисленный авансовый НДС идёт к вычету. В платёжке на остаток оплаты покупатель указывает ставку 22%.
Если покупатель доплатил разницу из-за роста ставки до отгрузки
Продавцу нужно:
Выдать корректировочный счёт-фактуру на увеличение суммы аванса. В строке А указываются старые данные (ставка 20/120), в строке Б — новые (22/122), в строке В — сумма доплаты.
НДС с доплаты начислить в момент её получения, а принять к вычету — в момент отгрузки товара.
Что делать покупателю
Покупатель тоже сталкивается с переходными правилами — особенно в части вычета входного НДС.
Если аванс перечислен в 2025 году, а отгрузка и принятие к учёту — в 2026
В 2025 году покупатель принимает к вычету НДС с аванса по ставке 20/120. В 2026 году на основании отгрузочных документов он принимает к вычету НДС уже по ставке 22%, одновременно восстанавливая ранее заявленный вычет с аванса по ставке 20/120.
Если аванс 100% в 2025 году, отгрузка тоже в 2025, но товар принят к учёту в 2026
Вычет с аванса (20/120) — в 2025 году. В 2026 году покупатель принимает к вычету входной НДС по ставке 20% (по дате отгрузки) и восстанавливает авансовый вычет.
Если отгрузка и принятие к учёту — в 2025 году, а оплата — в 2026
Входной НДС принимается к вычету в 2025 году по ставке 20%. В 2026 году при оплате в платёжном поручении нужно указать ставку 20% (на дату отгрузки). Корректировка вычета не требуется.
Если частичный аванс перечислен в 2025 году, а отгрузка и остаток оплаты — в 2026
Вычет с аванса в 2025 году — по ставке 20/120. В 2026 году:
Принимается к вычету входной НДС по отгрузочным документам по ставке 22%.
Восстанавливается вычет с аванса по ставке 20/120.
В платёжке на остаток оплаты указывается ставка 22%.
Чек-лист: как подготовиться к переходу на ставку 22%
Соберите все действующие договоры, исполнение которых переходит на 2026 год.
Проверьте в каждом условия о цене и НДС. Поймите, нужно ли менять договор или достаточно уведомления.
Составьте дополнительные соглашения там, где цена зафиксирована с НДС 20% или налог входит в стоимость без указания ставки.
Для договоров, где менять ничего не нужно, направьте покупателям письменное уведомление о повышении цены с 1 января 2026 года с новым расчётом.
Оцените риски по договорам, где покупатель отказывается от доплаты: разницу в НДС придётся платить из своей выручки.
С 1 января 2026 года применяйте ставку 22% ко всем отгрузкам, независимо от даты заключения договора и условий, которые не были пересмотрены.